基础会计课件第九章 财务报告.ppt

第九章 财务报告,一、财务报告概念,编制依据,总分类账、 明细分类账,,资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注,定期编制 （月、季末、半年末、年末）,书面文件,,编制时间,,第一节 财务报告概述,,财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。,,年度报告,中期报告,公历,二、财务会计报告的种类 按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。,三、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料,② 会计报表附注,③ 相关信息或资料,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,利润表 （经营成果） 收入 费用 利润,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出,① 会计报表,所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少,反映企业某一特定日期财务状况,反映企业某一会计期间的经营成果,反映企业某一会计期间的现金流量,反映所有者权益各组成部分增减变动情况,会计报表：用以提供会计信息的表格,报表附注：对报表信息的详细说明,相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明,会计报表的分类,会计报表,反映的经济内容,资产负债表,编报主体,个别报表是指在以母公司和子公司组成的具有控股关系的企业集团中，由母公司和子公司各自为主体分别单独编制的报表，用以分别反映母公司和子公司本身各自的财务状况和经营成果。 合并报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其资金变动情况的会计报表。,,,,,1,有助于投资者和债权人作出投资和信贷决策,,,,,,,,,,2,有助于了解和评价受托责任的履行情况,,,,,4,有助于国家进行宏观调控和优化资源配置,,,,,3,有助于企业改善经营管理和提高经济效益,四、财务会计报告的作用,五、财务会计报告的编制原则和要求,,,原则,完整性,要求,数字真实,计算正确,编报及时,内容完整,,真实性,一致性,单列性,总额性,比较性,,,一、资产负债表的概念与理论依据 （一）资产负债表的含义 反映企业在某一特定时点财务状况的会计报表。,第二节 资产负债表的列示,,,,,,,,,会计 恒等式,会计要素,资产负债表的理论基础,资产负债表的理论前提,资产负债表的理论元素,会计分期,（二）资产负债表的理论依据,,流动资产 非流动资产,,流动负债 非流动负债,实收资本、资本公积 盈余公积、未分配利润,,,（一） 资产负债表的内容,二、资产负债表的内容与格式,负债,资产,所有者权益,（二）资产负债表的格式,正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数,表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位,,资产按流动性由强到弱排列,,负债按偿还期限由短到长排列,,所有者权益按永久性程度排列,三、资产负债表的编制方法,编制方法 1、直接根据总账科目的余额填列； 2、根据几个总账科目的余额填列； 3、根据有关明细科目的余额计算填列； 4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列； 5、根据总账科目与其备抵科目后的净额填列。,（一）“年初余额”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。,（二）“期末余额”的填列方法：根据账户期末余额填列,1、直接根据总分类账户期末余额填列,“直接填列”是指不必计算和分析，直接抄列有关账户的期末余额。 交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目,2、根据总分类账户期末余额计算填列（货币资金、存货等）,货币资金,“货币资金”项目的填列,货币资金（5 010 000）,,,,,,,“货币资金“填制实例,填入“资产负债表”中的“存货”项目,合 计 40 000+54 000+16 000 =110 000,,,,,“存货”项目的填列,应收账款,预收账款,a、“应收账款”和“预收账款”项目的填列,3、根据明细分类账户期末余额分析计算填列,20 000,30 000,3 000,7 000,4 000,8 000,6 000,9 000,3 000,（预收性质）,（应收性质）,合 计 20 000＋30 000＋6 000＝56 000,填入“资产负债表”的“应收账款”项目,合 计 8 000＋4 000＝12 000,填入“资产负债表”的“预收款项”项目,,,,,,“应收账款”和“预收账款”填制实例,应付账款,预付账款,b、“应付账款”和“预付账款”项目的填列,3、根据明细分类账户期末余额分析计算填列,“应付账款”和“预付账款”填制实例,应付账款（1 860 000）,预付账款（1 200 000）,4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列,,,,,,,,,,一年内到期的部分,,长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款,长期借款,,长期借款总账科目余额扣除所属明细科目中将于1年内到期的部分填列,5、根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列,存货、应收账款、固定资产等,应收账款、长期股权投资、在建工程 固定资产等,存货,,固定资产,固定资产减值准备,累计折旧,固定资产,持有至到期投资,持有至到期投资,持有至到期投资减值准备,一、利润表的概念、作用及结构,（一）涵义 利润表，反映企业在某一会计期间经营成果的会计报表。经营成果一般是指企业实现的净利润（或净亏损），也称财务成果。利润表属于动态会计报表。,第三节 利润表的列示,,反映企业的经营成果和获利能力；,是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；,有助于分析和预测企业未来的效益能力；,可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。,（二）利润表的作用,单 步 式,二、利润表的结构和内容,多 步 式,表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位,正表：将损益的计算分解为四个步骤,金额栏反映本月金额和上期金额。,在我国，利润表采用多步式结构,三、利润表的编制方法,（一）“上期金额”根据上年该期利润表的“本期金额”栏内数字填列,（二）“本期金额”根据相关科目的发生额分析填列。,“营业收入”根据“主营业务收入”和“其他业务收入”分析填列,“营业成本”根据“主营业务成本”和“其他业务成本”分析填列,利润表主要涉及编号为“6”字开头的损益类账户，由于这个表是动态报表，所以填列相应账户的发生额，而不填列账户余额。,一、现金流量表的概念与作用 （一）现金流量表的含义 反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。 实际上它是以现金（收付实现制）为基础编制的报表，弥补利润表的不足。 理论依据： 现金流入—现金流出=现金流量净额,第四节 现金流量表的列示,,现金等价物：企业持有的期限比较短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动很小的投资。,评价企业的偿债能力及支付能力；,有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素,预测未来会计期间产生现金流量的能力。,（二）现金流量表的作用,二、现金流量表的结构,我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量,现金流量表 经营活动产生的现金流量 现金收入 现金支出 经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量 现金收入 现金支出 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量 现金收入 现金支出 筹资活动产生的现金流量净额 现金净增加额,,,经营活动：是指与企业获取利润有关的交易和事项。就工商企业来说，经营活动现金流量主要包括： 销售商品、提供劳务收到的现金 购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等支付的现金,,投资活动：是指企业长期资产的购建、投资及其处置活动。投资活动现金流量主要包括： 收回投资、处置长期资产收到的现金 投资、购建长期资产等支出的现金,,筹资活动：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动现金流量主要包括： 发行股票、发行债券、向金融企业借入款项等收到的现金 偿还债务等、支付股利等支出的现金,,补充资料： 1、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 XXX 加：调整项目 XXX 经营活动产生的现金流量净额 XXX 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 3、现金和现金等价物的净增加额情况 货币资金的期末余额 XXX 减：货币资金的期初余额 XXX 现金等价物的期末余额 XXX 减：现金等价物的期初余额 XXX 现金及现金等价物净增加额 XXX,三、现金流量表的编制,企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。,直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。,采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，按收付实现制的要求，直接分项调整为实际的现金收入和现金支出，然后计算出经营活动的现金流量。,,销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+（应收账款期初余额–应收账款期末余额） 例如： 甲公司本期营业收入为2000万元，应收账款期初余额为800万元，应收账款期末余额为500万元。 销售商品、提供劳务收到的现金 =2000+（800–500）=2300万元,1、会计报表附注的概念：是对会计报表的注释和补充说明，是财务会计报告的组成部分之一。 2、会计报表附注的内容： 1）企业基本情况、报表编制基础、遵循企业会计准则的声明 2）重要会计政策和会计估计的说明 如要说明企业的存货计价方法，是采用先进先出还是加权平均等；固定资产折旧方式，是平均年限方法还是加速方法等。,第六节 会计报表附注,,3）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明 如企业固定资产折旧方法以前是采用平均年限法，现在要改为加速折旧法，要说明这个变化，并要说明对企业财务状况的影响数。 4）或有事项的说明 或有事项，还不能100%确定的事项，但对于可能性很大的事项，要考虑对企业的影响。如诉讼影响。 5）资产负债表日后事项的说明 在会计年度结束到会计报表报出日之间的需要调整或说明的事项。,6）关联方关系及其交易的说明 如母公司和子公司之间交易的定价原则，未计算金额等。 7）重要资产转让及其出售的说明 8）企业合并、分立的说明 9）会计报表重要项目的说明，如存货、固定资产情况等 10）收入：说明各项收入来源的金额 11）所得税的会计处理方法 12）合并会计报表的说明：合并的范围、原则等 13）其他事项,本章小结,理解并掌握财务会计报告的概念、意义、作用及报表种类 着重掌握资产负债表、利润表的结构原理和基本的编制方法 了解现金流量表的意义及编制方法,本 章 结 束,