政府与事业会计课件第二十章 事业单位的财务报告.ppt

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政府与事业会计课件第二十章 事业单位的财务报告 政府 事业 会计 课件 第二十 事业单位 财务报告
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第二十章 事业单位的财务报告 1 第三篇 行政单位会计 第二十章 事业单位的财务报告 学习目的与要求 1.了解事业单位财务报告的作用。 2.熟悉事业单位财务报告的种类。 3.掌握事业单位资产负债表的编制。 4.掌握事业单位收入支出表的编制。 学 习 任 务 第一节 事业单位财务报告的作用与分类 第二节 事业单位财务报表的编制 第二十章 事业单位的财务报告 4 一、事业单位财务报告的 作用 事业单位利用会计报表,并借助其他有关会计资料,可以分析、检查单位预算的执行情况, 并为编制下期计划、制定长期规划提供科学的依据。 可以考核在执行政府预算的过程中,对有关财经政策、法令、制度、计划的执行情况。 事业单位如果举借债务和接受投资,也便于债权人和投资者了解亊业单位的财务状况和资金 营运效果,以便他们做出正确决策 。 财政机关利用各事业单位上报的会计报表,可以掌握各单位财政预算执行的进度,核算总预 算支出,监督财经法规、政策的遵守情况,有效进行宏观调控。 第二十章 事业单位的财务报告 5 二、事业单位财务报告的组成 事业单位的会计报表主表包括资产负债表和收入支出表。 1.会计报表主表 资产负债表 收入支出表 资产负债表反映事业单位 在某一特定日期全部资产 、负债和净资产的情况。 收入支出表反映事业单位 在某一会计期间内各项收 入、支出和结转结余情况 ,以及年末非财政补助结 余的分配情况。 第二十章 事业单位的财务报告 6 二、事业单位财务报告的组成 会计报表附表主要包括财政补助收入支出表等。 财政补助收入支出表反映事业单位某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况 。 2.会计报表附表 第二十章 事业单位的财务报告 7 二、事业单位财务报告的组成 其主要内容包括: l 遵循 《 事业单位会计准则 》 、 《 事业单位会计制度 》 的声明; l 单位整体财务状况、业务活动情况的说明; l 会计报表中列示的重要项目的进一步说明,包括其主要构成、增减变动情况等; l 重要资产处置情况的说明; l 重大投资、借款活动的说明; l 以名义金额计量的资产名称、数量等情况,以及以名义金额计量理由的说明; l 以前年度结转结余调整情况的说明; l 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 3.会计报表附注 第二十章 事业单位的财务报告 8 二、事业单位财务报告的组成 4.财务情况说明书 0 1 0 2 0 3 0 4 0 5 事业单位的收入、支出、结余 和结余分配情况; 资金增减和周转情况;各 项财产物资的变动情况; 收支及资产负债发生重大 变动的原因; 对本期或者下期财务情况 发生重大影响的事项; 其他需要说明的事项。 点击添加标 题内容 第二十章 事业单位的财务报告 9 三、事业单位会计报表的种类 1.按照会计报表的内容分类 ( 4)附注 ( 3)财政补助收入支出表 ( 1)资产负债表 ( 2)收入支出表 第二十章 事业单位的财务报告 10 三、事业单位会计报表的种类 月报A B C 季报 年报 2.按照编报的时间分类 第二十章 事业单位的财务报告 11 三、事业单位会计报表的种类 3.按照编报的单位划分 2. 汇总会计报表 1. 单位会计报表 第二十章 事业单位的财务报告 12 四、事业单位会计报表的编制程序 1.年终清理结算 01 OPTION 02 OPTION 03 OPTION 04 OPTION 清理、核对各项预算收支和 各项领拨款项 清理结算预算内外收支和应 缴款项 清理结算各项往来款项 清查核对各项货币资金和财 产物资 第二十章 事业单位的财务报告 13 四、事业单位会计报表的编制程序 2.年终结账 02 01 03 年终转账 结清旧账 记入新账 学 习 任 务 第一节 事业单位财务报告的作用与分类 第二节 事业单位财务报表的编制 第二十章 事业单位的财务报告 15 一、事业单位资产负债表的编制 资产负债表反映事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况。 它反映编报单位在某一时点占有或使用的经济资源,以及负担的债务和拥有的净资产数额的情况。 1.资产负债表的概念 事业单位资产负债表采用账户式结构,设计资产负债表所依据的会计等式是 “ 资产 =负债 + 净资产 ” 。 事业单位资产负债表包括表首和正表两个部分。表首概括说明报表名称、 编表单位、编表日 期、计量单位等。 正表左边列示资产,右边列示负债和净资产。 2. 资产负债表的格式 第二十章 事业单位的财务报告 16 一、事业单位资产负债表的编制 ( 1) “年初余额 ”的填列 方法 本表 “年初余额 ”栏内各项数字,应当根据上年年末资产负债表 “期末余额 ”栏内数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产 负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表 “年初余额 ”栏内。 3.资产负债表的填列方法 第二十章 事业单位的财务报告 17 一、事业单位资产负债表的编制 ( 2) “ 期末余额 ” 栏各项目的内容和填列方法 资产类项目 项目 填写方法 “ 货币资金 ” 项目 根据 “ 库存现金 ” 、 “ 银行存款 ” 、 “ 零余额账户用款额度 ”科目的期末余额合计填列。 “ 短期投资 ” 项目 根据 “ 短期投资 ” 科目的期末余额填列。 “ 财政应返还额度 ” 项目 根据 “ 财政应返还额度 ” 科目的期末余额填列。 “ 应收票据 ” 项目 根据 “ 应收票据 ” 科目的期末余额填列。 “ 应收账款 ” 项目 根据 “ 应收账款 ” 科目的期末余额填列。 “ 预付账款 ” 项目 根据 “ 预付账款 ” 科目的期末余额填列。 第二十章 事业单位的财务报告 18 一、事业单位资产负债表的编制 资产类项目(续) 项目 填写方法 “ 其他应收款 ” 项目 根据 “ 其他应收款 ” 科目的期末余额填列。 “ 存货 ” 项目 根据 “ 存货 ” 科目的期末余额填列。 “ 其他流动资产 ” 项目 根据 “ 长期投资 ” 等科目的期末余额分析填列。 “ 长期投资 ” 项目 根据 “ 长期投资 ” 科目期末余额减去其中将于 1年内(含 1年)到期的长期债券投资余额后的金额填列。 “ 固定资产 ” 项目 根据 “ 固定资产 ” 科目期末余额减去 “ 累计折旧 ” 科目期末余额后的金额填列。 “ 预付账款 ” 项目 根据 “ 预付账款 ” 科目的期末余额填列。 “ 固定资产原价 ” 项目 根据 “ 固定资产 ” 科目的期末余额填列。 第二十章 事业单位的财务报告 19 一、事业单位资产负债表的编制 资产类项目(续) 项目 填写方法 “ 累计折旧 ” 项目 根据 “ 累计折旧 ” 科目的期末余额填列。 “ 在建工程 ” 项目 根据 “ 在建工程 ” 科目的期末余额填列。 “ 无形资产 ” 项目 根据 “ 无形资产 ” 科目期末余额减去 “ 累计摊销 ” 科目期末余额后的金额填列。 “ 无形资产原价 ” 项目 根据 “ 无形资产 ” 科目的期末余额填列。 “ 累计摊销 ” 项目 根据 “ 累计摊销 ” 科目的期末余额填列。 “ 待处置资产损溢 ” 项目 根据 “ 待处置资产损溢 ” 科目的期末借方余额填列;如 “ 待处置资产损溢 ” 科目期末为贷方余额,则以 “ -” 号填列。 “ 非流动资产合计 ” 项目 按照 “ 长期投资 ” 、 “ 固定资产 ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 无形资产 ” 、 “ 待处置资产损溢 ” 项目金额的合计数填列。 第二十章 事业单位的财务报告 20 一、事业单位资产负债表的编制 负债类项目 项目 填写方法 “ 短期借款 ” 项目 根据 “ 短期借款 ” 科目的期末余额填列。 “ 应缴税费 ” 项目 根据 “ 应缴税费 ” 科目的期末贷方余额填列;如 “ 应缴税费 ”科目期末为借方余额,则以 “ -” 号填列。 “ 应缴国库款 ” 项目 根据 “ 应缴国库款 ” 科目的期末余额填列。 “ 应缴财政专户款 ” 项目 根据 “ 应缴财政专户款 ” 科目的期末余额填列。 “ 应付职工薪酬 ” 项目 根据 “ 应付职工薪酬 ” 科目的期末余额填列。 “ 应付票据 ” 项目 根据 “ 应付票据 ” 科目的期末余额填列。 “ 应付账款 ” 项目 根据 “ 应付账款 ” 科目的期末余额填列。 第二十章 事业单位的财务报告 21 一、事业单位资产负债表的编制 负债类项目(续) 项目 填写方法 “ 预收账款 ” 项目 根据 “ 预收账款 ” 科目的期末余额填列。 “ 其他应付款 ” 项目 根据 “ 其他应付款 ” 科目的期末余额填列。 “ 其他流动负债 ” 项目 根据 “ 长期借款 ” 、 “ 长期应付款 ” 等科目的期末余额分析填列。 “ 长期借款 ” 项目 根据 “ 长期借款 ” 科目的期末余额减去其中将于 1年内(含 1年)到期的长期借款余额后的金额填列。 “ 长期应付款 ” 项目 根据 “ 长期应付款 ” 科目的期末余额减去其中将于 1年内(含 1年)到期的长期应付款余额后的金额填列。 第二十章 事业单位的财务报告 22 一、事业单位资产负债表的编制 净资产类项目 项目 填写方法 “ 事业基金 ” 项目 根据 “ 事业基金 ” 科目的期末余额填列。 “ 非流动资产基金 ” 项目 根据 “ 非流动资产基金 ” 科目的期末余额填列。 “ 专用基金 ” 项目 根据 “ 专用基金 ” 科目的期末余额填列。 “ 财政补助结转 ” 项目 根据 “ 财政补助结转 ” 科目的期末余额填列。 “ 财政补助结余 ” 项目 根据 “ 财政补助结余 ” 科目的期末余额填列。 第二十章 事业单位的财务报告 23 一、事业单位资产负债表的编制 净资产类项目(续) 项目 填写方法 “ 非财政补助结转 ” 项目 根据 “ 非财政补助结转 ” 科目的期末余额填列。 “ 非财政补助结余 ” 项目 根据 “ 事业结余 ” 、 “ 经营结余 ” 科目的期末余额合计填列; 如 “ 事业结余 ” 、 “ 经营结余 ” 科目的期末余额合计为亏损数 ,则以 “ -” 号填列。 “ 事业结余 ” 项目 根据 “ 事业结余 ” 科目的期末余额填列;如 “ 事业结余 ” 科目的期末余额为亏损数,则以 “ -” 号填列。 “ 经营结余 ” 项目 根据 “ 经营结余 ” 科目的期末余额填列;如 “ 经营结余 ” 科目的期末余额为亏损数,则以 “ -” 号填列。 第二十章 事业单位的财务报告 24 二、事业单位收入支出表的编制 收入支出表是反映事业单位在某一会计期间内各项收入、支出和结转结余情况,以 及年末非财政补助结余分配情况的报表。 收入支出表应当按照收入、支出或者费用的构成和非财政补助结余分配情况分项列 示事业单位应当编制月度和年度收入支出表。 1.收入支出表的概念及格式 第二十章 事业单位的财务报告 25 二、事业单位收入支出表的编制 ( 1) “ 本年累计数 ” 的填列 方法 本 表 “ 本年累计数 ” 栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 编制年度收入支出表时,应当将本栏改为 “ 本年数 ” 。 2.收入支出表的填列方法 第二十章 事业单位的财务报告 26 二、事业单位收入支出表的编制 ( 2)本表 “ 本月数 ” 的填列方法 本期财政补助结转结余 项目 填写方法 “ 本期财政补助结转结余 ” 项目 按照本表中 “ 财政补助收入 ” 项目金额减去 “ 事业支出(财政 补助支出) ” 项目金额后的余额填列。 “ 财政补助收入 ” 项目 根据 “ 财政补助收入 ” 科目的本期发生额填列。 “ 事业支出(财政补助支出 ) ” 项目 根据 “ 事业支出 —财政补助支出 ” 科目的本期发生额填列,或 者根据 “ 事业支出 —基本支出(财政补助支出) ” 、 “ 事业支 出 —项目支出(财政补助支出) ” 科目的本期发生额合计填列 。 第二十章 事业单位的财务报告 27 二、事业单位收入支出表的编制 本期事业结转结余 项目 填写方法 “ 本期事业结转结余 ” 项目 按照本表中 “ 事业类收入 ” 项目金额减去 “ 事业类支出 ” 项目金额后的余额填列;如为负数,以 “ -” 号填列。 “ 事业类收入 ” 项目 按照本表中 “ 事业收入 ” 、 “ 上级补助收入 ” 、 “ 附属单位上缴收入 ” 、 “ 其他收入 ” 项目金额的合计数填列。 “ 事业收入 ” 项目 根据 “ 事业收入 ” 科目的本期发生额填列。 “ 上级补助收入 ” 项目 根据 “ 上级补助收入 ” 科目的本期发生额填列。 “附属单位上缴收入 ”项目 根据 “附属单位上缴收入 ”科目的本期发生额填列。 “其他收入 ”项目 根据 “其他收入 ”科目的本期发生额填列。 第二十章 事业单位的财务报告 28 二、事业单位收入支出表的编制 本期事业结转结余(续) 项目 填写方法 “捐赠收入 ”项目 按照本表中 “事业支出(非财政补助支出) ”、 “上缴上级支出 ” 、 “对附属单位补助支出 ”、 “其他支出 ”项目金额的合计数填列 。 “事业类支出 ”项目 按照本表中 “ 事业收入 ” 、 “ 上级补助收入 ” 、 “ 附属单位上缴收入 ” 、 “ 其他收入 ” 项目金额的合计数填列。 “上缴上级支出 ”项目 根据 “上缴上级支出 ”科目的本期发生额填列。 “事业支出 (非财政补助支出 )” 项目 根据 “事业支出 — 非财政专项资金支出 ”、 “事业支出 — 其他资 金支出 ”科目的本期发生额合计填列,或者根据 “事业支出 — 基本支出(其他资金支出) ”、 “事业支出 — 项目支出(非财 政专项资金支出、其他资金支出) ”科目的本期发生额合计填 列。 “对附属单位补助支出 ”项目 根据 “对附属单位补助支出 ”科目的本期发生额填列。 “其他支出 ”项目 根据 “其他支出 ”科目的本期发生额填列。 第二十章 事业单位的财务报告 29 二、事业单位收入支出表的编制 本期经营结余 项目 填写方法 “本期经营结余 ”项目 按照本表中 “经营收入 ”项目金额减去 “经营支出 ”项目金额后的余额填列;如为负数,以 “-”号填列。 “经营收入 ”项目 根据 “经营收入 ”科目的本期发生额填列。 “经营支出 ”项目 根据 “经营支出 ”科目的本期发生额填列。 第二十章 事业单位的财务报告 30 二、事业单位收入支出表的编制 “ 弥补以前年度亏损后的经营结余 ” 项目 : 根据 “ 经营结余 ” 科目年末转入 “ 非财政补助结余分配 ” 科目前的余额填列;如该 年末余额为借方余额,以 “ -” 号填列。 弥补以前年度亏损后的经营结余
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