政府与事业会计课件第十二章 行政单位收入和支出的核算.ppt

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政府与事业会计课件第十二章 行政单位收入和支出的核算 政府 事业 会计 课件 第十二 行政单位 收入 支出 核算
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第三篇 行政单位会计,第十二章 行政单位收入和支出的核算,政府与事业会计,,,,学习目的与要求,,,1.掌握行政单位财政拨款收入的核算; 2.掌握行政单位其他收入的核算; 3.掌握行政单位经费支出的核算; 4.掌握行政单位拨出经费的核算。,,,第一节 行政单位收入的核算,第二节 行政单位支出的核算,,一、财政拨款收入,,,财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。,1.财政拨款收入的概念,为了核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金,设置“财政拨款收入”账户。“财政拨款收入”是收入性质的账户,年终结账后,本科目应无余额。本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款”两个明细科目,分别核算行政单位取得用于基本支出和项目支出的财政拨款资金;同时,按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算;在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算,在“项目支出拨款”明细科目下按照具体项目进行明细核算。有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位,还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。,2.财政拨款收入的核算,一、财政拨款收入,财政拨款收入的主要账务处理如下,,财政直接支付方式下,行政单位根据收到的“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”科目。 年末,行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额,借记“财政应返还额度—财政直接支付”科目,贷记“财政拨款收入”科目。 本年度财政直接支付的资金收回时,借记“财政拨款收入”科目,贷记“经费支出”等科目。,,(一)财政直接支付方式,,一、财政拨款收入,财政授权支付方式下,行政单位根据收到的“财政授权支付额度到账通知书”,借记“零余额账户用款额度”等科目,贷记“财政拨款收入”科目。 年末,如行政单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数,根据两者间的差额,借记“财政应返还额度—财政授权支付”科目,贷记“财政拨款收入”科目。,,(二)财政授权支付方式,其他方式下,实际收到财政拨款收入时,借记“银行存款”等科目,贷记“财政拨款收入”科目。,,,(三)待偿债净资产的概念,,,(四)待偿债净资产的核算,其他方式下,实际收到财政拨款收入时,借记“银行存款”等科目,贷记“财政拨款收入”科目。,,收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》,列示本月财政授权支付额度为430 000元(基本支出拨款)。 借:零余额账户用款额度 430 000 贷:财政拨款收入—财政授权支付 430 000,例题,,,【例12-1】,,,某行政单位2013年1月经批准,通过政府采购购置复印机一台,货款21 000元,增值税为3 570元,验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限5年,采用平均年限法按月计提折旧。,例题,从2013年2月开始该复印机每月应计提折旧 24570/(12X5)=409.50(元) 借:资产基金—固定资产 409.50 贷:累计折旧 409.50,借:经费支出—基本支出(公用支出) 24 570 贷:财政拨款收入—财政直接支付 24 570 借:固定资产—专用设备 24 570 贷:资产基金—固定资产 24 570,,,【例12-3】,,通过政府采购购买业务用计算机5台,价款总计73 100元,验收合格,交付使用。款项由财政直接支付。 借:经费支出--基本支出-公用支出-专用设备购置费 73 100 贷:财政拨款收入--财政直接支付-基本支出拨款 73 100 借:固定资产 73 100 贷:资产基金—固定资产 73 100,例题,,,【例12-3】,,,通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程,工程完工,验收合格,总支出为190 000元,款项由财政直接支付。 借:经费支出—基本支出-公用支出-专用设备购置费190 000 贷:财政拨款收入—财政直接支付-基本支出拨款190 000 借:固定资产 190 000 贷:资产基金—固定资产 190 000,例题,,,【例12-4】,,经国务院批准,主办国际性会议,经结算会议总费用为180 000元,由财政直接支付。 借:经费支出—项目支出(大型会议)180 000 贷:财政拨款收入—财政直接支付 180 000,例题,经有关部门鉴定和批准,对危房及附属设施进行维修,总支出730 000元,财政直接支付。 借:经费支出—项目支出(大型修缮)730 000 贷:财政拨款收入—财政直接支付 730 000,,,,,【例12-5】,【例12-6】,二、其他收入,,,其他收入是指行政单位取得的除财政拨款收入以外的其他各项收入,如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。,1.其他收入的概念,为了核算行政单位取得的除财政拨款收入以外的其他各项收入,设置“其他收入”账户。“其他收入”是收入性质的账户,年终结账后,本科目应无余额。行政单位从非同级财政部门、上级主管部门等取得指定转给其他单位,且未纳入本单位预算管理的资金,不通过本科目核算,应当通过“其他应付款”科目核算。本科目应当按照其他收入的类别、来源单位、项目资金和非项目资金进行明细核算。对于项目资金收入,还应当按照具体项目进行明细核算。,2.其他收入的核算,二、其他收入,其他收入的主要账务处理如下,,收到属于其他收入的各种款项时,按照实际收到的金额,借记“银行存款”、“库存现金”等科目,贷记“其他收入”科目。,,,,,,,年末,将本科目本年发生额转入其他资金结转结余时,借记“其他收入”科目,贷记“其他资金结转结余”科目。,,收到废旧物品变价收入470元(库存现金),送存银行。 借:库存现金 470 贷:其他收入 470 借:银行存款 470 贷:库存现金 470,例题,,,【例12-7】,,收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1 800元。 借:库存现金 1 800 贷:其他收入 1 800 收到有偿服务收入库存现金9 000元。 借:库存现金 9 000 贷:其他收入 9 000,例题,,,,,【例12-8】,【例12-9】,,第一节 行政单位收入的核算,第二节 行政单位支出的核算,,一、经费支出,,,经费支出是指行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。,1.经费支出的概念,为了核算核算行政单位在开展业务活动中发生的各项支出,设置“经费支出”账户。“经费支出”是属于支出性质的账户,年终结账后,本科目应无余额。本科目应当分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”、“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算;并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算;“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的款级科目进行明细核算。同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位,还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。,2.经费支出的核算,支付外部人员劳务费,按照应当支付的金额,借记“经费支出”科目,按照代扣代缴个人所得税的金额,贷记“应缴税费”科目,按照扣税后实际支付的金额,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。,一、经费支出,经费支出的主要账务处理如下,,计提单位职工薪酬时,按照计算出的金额,借记“经费支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。,,一、经费支出,支付购买存货、固定资产、无形资产、政府储备物资和工程结算的款项,按照实际支付的金额,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目;同时,按照采购或工程结算成本,借记“存货”、“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“政府储备物资”等科目,贷记“资产基金”及其明细科目。,发生预付账款的,按照实际预付的金额,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目;同时,借记“预付账款”科目,贷记“资产基金—预付款项”科目。,偿还应付款项时,按照实际偿付的金额,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目;同时,借记“应付账款”、“长期应付款”科目,贷记“待偿债净资产”科目。,一、经费支出,发生其他各项支出时,按照实际支付的金额,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。,行政单位因退货等原因发生支出收回的,属于当年支出收回的,借记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目,贷记“经费支出”科目;属于以前年度支出收回的,借记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目,贷记“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”等科目。,年末,将本科目本年发生额分别转入财政拨款结转和其他资金结转结余时,借记“财政拨款结转”、“其他资金结转结余”科目,贷记“经费支出”科目。,,开出“财政授权支付凭证”,支付水费2 800元。 借:经费支出-—基本支出-公用支出-水电费2 800 贷:零余额账户用款额度 2 800,例题,,,【例12-10】,,李明报销邮寄费60元,付给库存现金。 借:经费支出—基本支出-公用经费-邮电费 60 贷:库存现金 60 李立出差回来,报销差旅费2 800元,原借2 000元,补付差额。 借:经费支出-—基本支出-公用支出-差旅费2 800 贷:其他应收款—李立 2 000 库存现金 800,例题,,,,,【例12-11】,【例12-12】,,为购买材料(非政府采购项目),向A公司预付货款 6000元,开出财政授予权支付凭证,通知代理银行付款。 借:预付账款 6 000 贷:资产基金-预付款项 6 000 借:经费支出—基本支出(公用支出) 6 000 贷:零余额账户用款额度 6 000,例题,,,【例12-13】,,,接上例,前已预付货款的A公司材料到货,验收入库。实际金额为6500元(含税),另付运费200元,开出授权支付凭证,通知代理银行补付差额。 借:资产基金-预付款项 6 000 贷:预付账款 6 000 借:经费支出—基本支出(公用支出)700 贷:零余额账户用款额度 700 借:存货 6 700 贷:资产基金—存货 6 700,例题,,,【例12-14】,,,开出财政授权支付凭证,购买文件柜5个,计4900元,验收合格,交付使用。 借:经费支出—基本支出(公用支出)(办公设备 购置费) 4 900 贷:零余额账户用款额度 4 900 借:固定资产—文件柜 4900 贷:资产基金—固定资产 4 900,例题,,,【例12-15】,,,在定点会议供应商处召开专题工作会议,支出400 000元,财政直接支付。 借:经费支出—项目支出(大型会议) 400 000 贷:财政拨款收入—财政直接支付 400 000,例题,,,【例12-16】,,,通过政府采购购买小汽车一辆,车款133 000元,车辆购置税12 000元,共计145 000元,款项由财政直接支付。 借:固定资产—小汽车 145 000 贷:资产基金—固定资产 145 000 借:经费支出—基本支出(公用支出) 145 000 贷:财政拨款收入—财政直接支付 145 000,例题,,,【例12-17】,,二、拨出经费,,,拨出经费是指行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金,如拨给所属单位的专项经费和补助经费等。,1.拨出经费的概念,为了核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金,设置“拨出经费”账户。“拨出经费”是属于支出性质的账户,年终结账后,本科目应无余额。本科目应当分别按照“基本支出”和“项目支出”进行明细核算;还应当按照接受拨出经费的具体单位和款项类别等分别进行明细核算。,2.拨出经费的核算,二、拨出经费,拨出经费的主要账务处理如下,,年末,将本科目本年发生额转入其他资金结转结余时,借记“其他资金结转结余”科目,贷记“拨出经费”科目。,向所属单位拨付非同级财政拨款资金等款项时,借记“拨出经费”科目,贷记“银行存款”等科目。,收回拨出经费时,借记“银行存款”等科目,贷“拨出经费”本科目。,某主管会计单位将基本支出拨款400 000元拨给所属的二级行政单位。 借:拨出经费--拨出基本支出拨款 400 000 贷:银行存款 400 000,例题,二级行政单位收到上项财政拨款收入。 借:银行存款 400 000 贷:财政拨款收入--基本支出拨款 400 000,,,,,【例12-18】,【例12-19】,二级行政单位本会计期间各项经费支出开支280 000元。 借:经费支出--基本支出 280 000 贷:银行存款等科目 280 000 二级会计单位转拨某基层会计单位基本支出拨款100 000元。 借:拨出经费--拨出基本支出拨款 100 000 贷:银行存款 100 000,例题,,,,,【例12-20】,【例12-21】,二级会计单位收回给某基层会计单位的多余基本支出拨款10 000元。 借:银行存款 10 000 贷:拨出经费--拨出基本支出拨款 10 000 二级会计单位向主管会计单位交回多拨的基本支出拨款20 000元。 借:财政拨款收入--基本支出拨款 20 000 贷:银行存款 20 000,例题,,,,,【例12-22】,【例12-23】,某二级单位收到主管会计单位拨入项目经费600 000元。 借:银行存款 600 000 贷:财政拨款收入--拨入项目经费 600 000 某二级单位向某基层单位拨出项目经费300 000元。 借:拨出经费--拨出项目经费 300 000 贷:银行存款 300 000,例题,,,,,【例12-24】,【例12-25】,,,业务题,,,1.收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》,列示本月财政授权支付额度为588 000元(基本支出拨款)。 2.某行政单位通过政府采购购置电脑5台,货款23 000元,增值税为3 910元,验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限5年,采用平均年限法按月计提折旧。 3.通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程,工程完工,验收合格,总支出为880 000元,款项由财政直接支付。,,,,业务题,,,4.经有关部门鉴定和批准,对危房及附属设施进行维修,总支出43 000元,财政直接支付。 5.收到废旧物品变价收入1 270元(库存现金),送存银行。 6.收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金5 400元。 7.开出“财政授权支付凭证”,支付水费7 300元。 8.职工报销邮寄费260元,付给库存现金。 9.王芳出差回来,报销差旅费3 680元,原借3 000元,补付差额。,,,,业务题,,,10.为购买材料(非政府采购项目),向A公司预付货款 10 000元,开出财政授予权支付凭证,通知代理银行付款。 11.接上例,前已预付货款的A公司材料到货,验收入库。实际金额为13 500元(含税),另付运费200元,开出授权支付凭证,通知代理银行补付差额。 12.在定点会议供应商处召开专题工作会议,支出55 000元,财政直接支付。 13.某主管会计单位将基本支出拨款720 000元拨给所属的二级行政单位。 14.二级行政单位收到财政拨款收入720 000。,,,谢 谢,《政府与事业会计》,第十二章 行政单位收入和支出的核算,人民邮电出版社,,,,海量图书方便查询,免费申请样书,下载配套资源,优惠购书,成为作者,,,更多样书申请和资源下载需求,请登录人邮教育社区(www.ryjiaoyu.com),,,囊括各大品类,您想要的应有尽有,教师免费申请样书, 我们将安排快递迅速送达,教学视频、PPT课件、教学案例、 习题答案、模拟试卷等丰富资源 免费下载,教师可以申请最低折扣 学生直接优惠购买图书,欢迎写文章/投稿,我们强大的编辑团队将为您提供专业和高效的编辑出版服务,
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